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¿CÓMO TENGO QUE EMITIR UNA FACTURA?

¿CÓMO TENGO QUE EMITIR UNA FACTURA?

 

OBLIGACIONES DE FACTURACIÓN


¿Tengo obligación de emitir factura?

 

Los empresarios o profesionales están obligados a expedir factura por todas entregas de bienes y prestaciones de servicios que realicen en el desarrollo de su actividad.


 

Pero habrá excepciones, ¿no?

 Si, no existe obligación de emitir facturas por:

 

Ø Las ventas realizadas por empresarios sujetos al recargo de equivalencia.

Ø Las ventas realizadas por empresarios acogidos al régimen de módulos (simplificado de IVA y/o estimación objetiva del I.R.P.F.).

Ø Las operaciones realizadas en el desarrollo de las actividades que se encuentren acogidas al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.

 

 


¿Y si me exigen factura aunque no tenga obligación de emitirla?

 

A pesar de las excepciones anteriores, existe obligación de emitir factura:

 

Ø Cuando el cliente lo solicite.

Ø Cuando el cliente sea una persona jurídica o una Administración Pública.

Ø Cuando documente una entrega comunitaria o una exportación.

 



¿Hay varios tipos de factura?

 

Si, la completa y la simplificada.

 

 


¿Cuándo puedo emitir factura simplificada?

 

Ø Cuando su importe no exceda de 400 €, IVA incluido.

Ø Cuando su importe no exceda de 3.000 €, IVA incluido, en las operaciones que se describen a continuación:

ü  Ventas al por menor. Tienen la consideración de ventas al por menor las entregas de bienes en las que el destinatario de la operación no actúe como empresario o profesional, sino como consumidor final.

ü  Ventas ambulantes.

ü  Ventas o servicios a domicilio del consumidor.

 

ü  Transportes de personas y sus equipajes.

ü  Servicios de hostelería y restauración prestados por restaurantes, bares, cafeterías, horchaterías, chocolaterías y establecimientos similares, así como el suministro de bebidas o comidas para consumir en el acto.

ü  Servicios prestados por salas de baile y discotecas.

ü  Servicios de peluquería y los prestados por institutos de belleza.

ü  Servicios telefónicos prestados mediante la utilización de cabinas telefónicas de uso público, así como mediante tarjetas que no permitan la identificación del portador.

ü  Utilización de instalaciones deportivas.

ü  Revelado de fotografías y servicios prestados por estudios fotográficos.

ü  Aparcamiento y estacionamiento de vehículos.

ü  Alquiler de películas.

ü  Servicios de tintorería y lavandería.

ü  Utilización de autopistas de peaje.

Ø Cuando se expida una factura rectificativa.

 


¿Puedo tener varias series de facturas?

 

Si, debo tener las siguientes series:

 

1.  Para las facturas completas.

2.  Para las facturas simplificadas.

3.  Para las facturas rectificativas (abonos).

4.  Cuando existan razones que lo justifiquen y, en particular cuando el obligado a su expedición cuente con varios establecimientos desde los que efectúe sus operaciones o realice operaciones de distinta naturaleza.

 

 


¿Qué número de factura pongo?

 

La numeración de las facturas dentro de cada serie debe ser correlativa en fecha y número.

 

 

 

¿Cuándo tengo que emitir la factura?

 

a) Las facturas habrán de expedirse en el momento de realizarse la operación. Ahora bien, cuando el destinatario es un empresario o profesional que actúe como tal, la factura debe emitirse antes del día 16 del mes siguiente a aquel en que se haya realizado la operación.

 

b) Las facturas recapitulativas, que engloban operaciones realizadas dentro de un mismo mes natural, deben ser expedidas como máximo el último día del mes natural en el que se hayan efectuado las operaciones que se documenten en ellas. No obstante, si el destinatario es un empresario o profesional que actúe como tal, la expedición deberá realizarse antes del día 16 del mes siguiente a aquel en el curso del cual se hayan realizado las operaciones.

 

c) Las facturas rectificativas deben expedirse tan pronto como el obligado a expedirla tenga constancia de las circunstancias que obligan a su expedición.

 

 

 

¿Qué fecha tengo que poner en la factura?

 

Siempre hay que reflejar la fecha de expedición de la factura.

 

Además, si no coincide con la fecha de expedición de la factura, hay que reflejar la fecha en que se hayan efectuado las operaciones.

 

En las facturas recapitulativas de las operaciones realizadas durante un mes natural, la fecha que debe constar es la del mes de que se trate, sin perjuicio de que deba figurar también la fecha de expedición.

 

En el caso de tratarse de una factura emitida por haber recibido un pago a cuenta habrá que reflejar la fecha en que se ha cobrado el anticipo si no coincide con la fecha de expedición.

 

 

 

¿Qué fecha se tiene en cuenta para ingresar el IVA?

 

Ø La fecha en que se haya realizado la operación.

Ø En las facturas recapitulativas de las operaciones realizadas durante un mes natural, el último día del mes.

Ø En los anticipos, la fecha en que se ha cobrado.

 

 

 

¿Y el concepto de la factura?

 

Depende del tipo de factura:

 

Ø Factura completa: Descripción de las operaciones, consignándose todos los datos necesarios para la determinación de la base imponible del Impuesto correspondiente a las mismas y su importe, incluyendo el precio unitario sin impuesto de dichas operaciones, así como cualquier descuento o rebaja que no esté incluido en dicho precio unitario.

 

Ø Factura simplificada: La identificación del tipo de bienes entregados o de servicios prestados.

 

 


¿Qué otros datos deben aparecer en las facturas que emito?

 

Deben figurar los siguientes datos tanto del emisor de la factura como del cliente:

 

Ø Nombre y apellidos, razón o denominación social completa.

Ø NIF.

Ø Domicilio.

ATENCIÓN Si la factura es simplificada no es necesaria la identificación del destinatario, salvo que el cliente lo solicite, en cuyo caso sólo habría que reflejar su NIF y domicilio.

 


¿Algún dato más?

 

Ø El tipo impositivo o tipos impositivos, en su caso, aplicados a las operaciones.

Ø La cuota tributaria que se repercuta, que deberá consignarse por separado.

Ø El importe total de la factura.

Ø En el supuesto de que la operación que se documenta en una factura esté exenta del IVA, indicación de que la operación está exenta.

Ø En caso de que sea el adquirente o destinatario de la entrega o prestación quien expida la factura en lugar del proveedor o prestador la mención "facturación por el destinatario".

Ø En el caso de que el sujeto pasivo del Impuesto sea el adquirente o el destinatario de la operación, la mención "inversión del sujeto pasivo".

Ø En caso de aplicación del régimen especial de las agencias de viajes, la mención "Régimen especial de las Agencias de viajes".

Ø En caso de aplicación del régimen especial de los bienes usados, objeto de arte, antigüedades y objetos de colección, la mención "Régimen especial de los bienes usados", "Régimen especial de los objetos de arte" o "Régimen especial de las antigüedades y objetos de colección".

Ø En caso de aplicación del régimen especial del criterio de caja, la mención "Régimen del criterio de caja".

 

 

 

Pero entonces, ¿En qué se diferencia una factura completa de una simplificada?

 

Ø En las facturas simplificadas no hay que reflejar:

 

ü Nombre y apellidos o denominación social, NIF ni domicilio del cliente.

ü Cuota de IVA repercutido.

ü La descripción detallada de las operaciones (precio unitario, descuentos o rebajas, etc.), bastando la mera identificación de los bienes o servicios.

 

 

 

¿Se puede deducir el IVA soportado con una factura simplificada?

 

Sí, pero para poder ejercer el derecho a deducir las cuotas soportadas, el destinatario de la operación debe exigir que el expedidor de la factura simplificada haga constar, además de los requisitos generales exigidos a las facturas simplificadas, los siguientes datos:

 

a) NIF y domicilio del destinatario de las operaciones. La diferencia pues con la factura completa es que no es preciso consignar el nombre y apellidos ni, en su caso, la razón o denominación social completa

 

b) La cuota tributaria que, en su caso, se repercuta, que deberá consignarse por separado.

 

 

 

CUADRO RESUMEN DEL CONTENIDO OBLIGATORIO DE LAS FACTURAS

CONTENIDO

COMPLETA

SIMPLIFICADA

NÚMERO

ü   

ü   

SERIE

ü   

ü   

FECHA DE EXPEDICIÓN

ü   

ü   

FECHA DE LA OPERACIÓN REALIZADA

ü   

ü   

NOMBRE Y APELLIDOS O DENOMINACIÓN SOCIAL DEL EMISOR DE LA FACTURA

ü   

ü   

NOMBRE Y APELLIDOS O DENOMINACIÓN SOCIAL DEL CLIENTE

ü   

 

NIF DEL EMISOR DE LA FACTURA

ü   

ü   

NIF DEL CLIENTE

ü   

(1)

DOMICILIO DEL EMISOR DE LA FACTURA

ü   

ü   

DOMICILIO DEL CLIENTE

ü   

(1)

DESCRIPCIÓN DE LAS OPERACIONES

ü   

 (2)

TIPO IMPOSITIVO

ü   

ü   

CUOTA IVA

ü   

 (1)

IMPORTE TOTAL

ü   

ü   

INDICACION OPERACIÓN ESPECIAL

ü   

ü   

(1) Sólo si el cliente solicita factura.

(2) Sólo La identificación del tipo de bienes entregados o de servicios prestados.